11月1日，億晶光電（600537.SH）發(fā)布了2012年半年報的更正公告。修訂過后的半年報對3家公司的應(yīng)收賬款賬齡做了修改，同時對應(yīng)收賬款進行單獨計提壞賬準(zhǔn)備。然而，對于突現(xiàn)3084.4萬元預(yù)付款的問題，修訂版的半年報并未作出修改。
中瑞岳華會計師事務(wù)所審計師吳勇表示，預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款能夠抵消的都要抵消。億晶光電2011年報中的做法是對的，在半年報中不作抵消會造成總資產(chǎn)不實。
9月22日，中國資本證券網(wǎng)發(fā)表文章質(zhì)疑億晶光電在2012年上半年對國內(nèi)4家公司的應(yīng)收賬款就比對國內(nèi)的營業(yè)收入多出6077.2萬元。億晶光電2012年半年報中應(yīng)收賬款前5名有4家企業(yè)為中國公司，億晶光電對上述4家公司的應(yīng)收賬款總額為16111.1萬元，賬齡為半年以內(nèi)。然而，億晶光電上半年國內(nèi)的營業(yè)收入僅為8576萬元?？鄢鲋刀愑绊懞?，半年對4家中國公司的應(yīng)收賬款竟比這半年對整個國內(nèi)營業(yè)收入多出6077.2萬元。
對于上述問題，億晶光電財務(wù)部門工作人員解釋稱賬齡寫錯了，對上述四公司的銷售大部分是在2011年發(fā)生的，應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)該是半年到一年。
然而，億晶光電的會計政策是半年以內(nèi)的應(yīng)收賬款不計提壞賬準(zhǔn)備，半年到一年的應(yīng)收賬款應(yīng)該計提10%的壞賬準(zhǔn)備。如果賬齡記錯會造成利潤不實。對此，上述財務(wù)部工作人員稱，其實是按照單項數(shù)額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的方法計提的。公司已經(jīng)做了風(fēng)險測試，上述應(yīng)收賬款不存在壞賬風(fēng)險，所以不需要計提壞賬準(zhǔn)備，也不會影響到上半年利潤的真實性。
11月1日，億晶光電發(fā)布了2012年半年報的修訂版。修訂過后的半年報對3家中國公司的應(yīng)收賬款的賬齡改成了半年到1年。同時對這3家公司的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提方式由賬齡組合變成了單項數(shù)額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備為0。
然而，修訂過后的半年報并未對凸現(xiàn)預(yù)付款問題進行修改。億晶光電半年報中有一筆對美建建筑系統(tǒng)（中國）有限公司（以下簡稱，美建建筑）的預(yù)付款3084.4萬元，賬齡為1-2年，然而在2011年報中并未出現(xiàn)這筆款項。同時，預(yù)付款第5名預(yù)付金額為1720萬元。億晶光電對美建建筑的預(yù)付款應(yīng)該進入2011年報預(yù)付款前5名的，但事實上并未出現(xiàn)在其中。
2012年，新納入億晶光電合并報表的子公司只包括億晶歐洲工程有限公司和內(nèi)蒙古億晶光電有限公司。然而上述兩公司都是通過設(shè)立或投資方式取得的子公司，所以并不會是因為有新公司納入合并范圍造成億晶光電突現(xiàn)對美建建筑的預(yù)付款。
億晶光電財務(wù)部孫會計師當(dāng)時的解釋，對美建建筑同時存在應(yīng)付賬款和預(yù)付款，且同為工程款。在2011年年報披露的時候?qū)?yīng)付和預(yù)付做了抵消處理，在2012年半年報時候未做抵消處理，所以出現(xiàn)了凸現(xiàn)預(yù)付款的現(xiàn)象。
中瑞岳華審計師吳勇表示，會計政策應(yīng)該具有連續(xù)性，不能隨意變更。上述預(yù)付款問題億晶光電在2011年報中的處理是正確的，能抵消的要抵消掉，如果以億晶光電2012年半年報的做法，因為預(yù)付款屬于資產(chǎn)，不抵消掉會放大公司的總資產(chǎn)。
